香港专线出口退税相关业务问题解析

1.出口视同内销怎么计算销项税额？

答：根据国税发［2006］102号文件规定：

（1）一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：

销项税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价（1+法定增值税税率）法定增值税税率

（2）一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额

公式：

应纳税额=（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）（1+征收率）征收率

2.我们有一笔出口业务主管局说需要视同内销征税，出口需要视同内销征税都有哪些情况？

答：根据国税发［2006］102号文件规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计

提销项税额或征收增值税：
（一）国家明确规定出口不予退（免）增值税的货物；
　　（二）出口企业「找保税区的工厂」未在规定期限内申报退（免）税的货物；
　　（三）出口企业虽已申报退（免）「找保税区的工厂」税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；
　　（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；
　　（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

3.出口视同内销征税计算时是按17%计算么？

答：一般纳税人以一般贸易方式出口视同内销计算时应采用法定增值税税率，应该为17%或13%。

一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口以及小规模纳税人出口视同内销的，应该采用征收率计算，应

该为4%或6%。

4.我们企「找保税区的工厂」业代理其他企业出口后需要办理什么手续么？

答：根据［2006］102号文件规定：出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出

口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具《代理出

口货物证明》，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开

具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期

30天申请开具代理出口证明。

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